キャッシュ・フロー計算書とは、簡単にいうと会社の一定期間における、実際の現金、預金の流れ（つまりキャッシュ・フロー）を表すものです。よく「資金繰り」といいますが、会社の現金収支を表したものといってもいいと思います（家庭でいう「家計簿」）。税理士事務所では、顧問先から預かった伝票や入力してもらったデータから貸借対照表と損益計算書を作成します。月次の訪問での説明もこの資料をもとに行われるのが通例です。一般的に会計では、商品・製品を売った段階で（売掛金・後日入金）売上を計上し、材料を買った段階（買掛金、未払金・後日支払）で仕入を計上します。よって、「売上と現金収入」、「仕入と現金支出」が大きく異なります。現金商売や小さな商店なら大きく差異はありませんが、現金で仕入れたり、現金で支払ったりするには限度がありますので、通常は掛け決済が行われている会社が大半です。受取手形や支払手形などの手形決済が行われているなら尚更です。

キャッシュ・フロー計算書を利用するメリット

恣意性が入る可能性がある利益よりも客観性・信用性が高い

会社経営者の一番の関心である「資金繰りの状況」がわかります

黒字倒産を起こさないために

黒字倒産という言葉が新聞ではやりました。「黒字」とは、文字通り、利益が出ている→損益計算書上で儲け（利益）を計上しているということです。上記にも示しましたが、会社が商品・製品（又はサービス）を相手先に納品すれば、売上は計上されますが、手元にはお金は一切入金されていません。どんどん販売しても代金を回収出来なければ、お金はどんどん減っていきます。

また費用にしても、実際に売却したものに対応して計上（費用収益対応の原則）していくのが基本ですので、どれだけ在庫を抱えていても損益計算書上費用にはなりません（棚卸資産・製品・貯蔵品など）。さらにこの在庫にもさまざまな評価基準・方法が認められており、企業ごとに一律ではありません。 このように利益や費用は会計上のルールに従って計算されますので、このルールと現実のキャッシュの動きがかい離している状況にあります。

よって、計算上は利益が出ていても、予期せぬ相手先の倒産などで予定したお金が入ってこず、また銀行への借金が返済することが出来ずになってしまい、現金不足が原因で倒産が起こってしまう。このように現金の入出金を把握することは非常に重要です。

キャッシュ・フローの重要性

最近では、企業の財務体質を表すのに利益からキャッシュ・フローへと移項しています。なぜ、キャッシュ・フローが重要なのでしょうか？利益とキャッシュ・フローをイメージ化すると、

利益（会計上、ルールによる計算）＝収益―費用　

税務上では、課税所得＝益金−損金 

キャッシュフロー（実際の収支）＝収入−支出

一方、実際の現金の動きを示しているキャッシュ・フロー計算書は、実際に現金が動いた事実を記しているため、しかも基本的に、ルールに企業ごとのブレもありませんので同じ土俵での比較も可能です。 つまり、利益イコール資金繰りとはなりません。

「利益」は現金化されるまでは安心できない

「キャッシュ」が手元にあれば、企業は存続が出来る 

キャッシュ・フロー計算書とは（経営活動の診断書として有効に使いましょう）

「本当の現金の流れを示す計算書」です。いかに、キャッシュ・フロー計算書が重要かお判りいただけたと思います。以下の章では、キャッシュ・フロー計算書の見方について触れたいと思います。

ちなみに、会計用語として使われる「キャッシュ」とは、

キャッシュ：現金及び現金同等物といわれます。一般的には、貨幣や紙幣のお金、普通預金や当座預金、短期の定期預金（3ヶ月以内のもの）などです。よって、3ヶ月を超える定期預金や定期積み金はキャッシュには入りません（通常は「投資」になります）。