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収益性とは、会社経営の成果(利益)の獲得状況を意味し、収益性分析では、「売上高に対して利益は十分か」「会社が株主から集めた資本をうまく使って利益を上げているか」といったことを調べることで、その会社の収益性を判断します。つまり、「いかに効率的に利益をあげているか」です。収益性分析の指標は、主に損益計算書の数値を使います。 決算書を使って収益性を分析する方法には、(1)資産に対する収益性と、(2)売上に対する収益性の2つがあります。

資産に対する収益性 

(1)総資本経常利益率(ROA=Return on Assets

総資本経常利益率=経常利益/平均総資本×100

経常利益/平均総資本=経常利益/売上高 × 売上高/平均総資本     

総資本経常利益率 = 売上高経常利益率 × 総資本回転率

総資本経常利益率は、損益計算書の経常利益を貸借対照表の総資本(総資本+他人資本)で割り算して求めます。総資本経常利益率は、企業がすべての資本を使って、どれだけ効率的に使用して利益を獲得したかを示す指標です。会社の総合力がわかります。上記のとおり、総資本経常利益率は、売上高経常利益率×総資本回転率に分解できます。 つまり、いかに安く作って(仕入れて)高く売っているかの指標である「売上高利益率」(=収益性)と集めたお金をいかにたくさん売っているかの指標である「総資本回転率」(収益性・効率性)の総合点ということが出来ます。

(2)自己資本利益率又は株主資本利益率(ROE=Return on Equiy

自己資本利益率=当期純利益/平均自己資本 

自己資本利益率

=当期純利益/売上高×売上高/平均総資産×平均総資産/平均自己資本

   売上高当期純利益率 × 総資本回転率 × 財務レバレッジ 

自己資本利益率とは、株主から出資された自己資本をいかに有効に使い、当期純利益を生み出したかの指標です。ROEは株主にとっての「利回り」ということも出来ます。会社が儲けたお金が多いと、株主への配当金が多くなるので、株主にとっては重要な指標です。 自己資本利益率は、①経営者が株主に対して責任を果たしているかを見る指標であると同時に、②株主への配当能力を測定する指標としても重要といわれます。

売上に対する収益性

(1)売上高総利益率(粗利益率)

売上高総利益率(粗利益率)= 売上総利益/売上高×100

企業が提供する商品、サービスの競争力を示す指標です。いくらで仕入れて、いくらで売ったかを示します。つまり、この比率が大きいほど、商品力があるといえます。

(2)売上高営業利益率

売上高営業利益率=営業利益/売上高×100

企業の本業で儲ける力を示す指標です。いくら売上が増加しても、営業利益が増加しないと良い経営は出来ません。この比率が高いほど、会社の稼ぐ力が大きいといえます

3)売上高経常利益率

売上高経常利益率=経常利益/売上高×100

企業の本業と財務活動を合わせた総合的な収益力を示す指標です。その会社の本業の利益力だけでなく、資金調達能力や財務部門の上手・下手が顕著に表れます。 会社の通常の経営活動による収益力が見て取れます。

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